Важное значение для эффективного управления предприятием имеет анализ финансового состояния. Главная задача-выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности предприятия.
Для решения этой задачи проводится анализ баланса и формы №2.
Сначала проводится анализ динамики показателей прибыли (табл.7)
Таблица 7
Динамика показателей прибыли ООО «Прогресс М» за 2005-2007 г.г.
(тыс.руб.)
показатели
2005г.
2006г.
2007г.
Отклонение+/- Темпы роста,%
2006 к 2007 к 2006 к 2007 к
2005г. 2006г. 2005г. 2006г.
1 2 3 4 5 6 7 8
Выручка 84715 85612 57857 897 -27755 101,1 67,6
Себестоимость 69728 69756 46126 28 -23630 100,1 66,1
Прибыль 14987 15856 11731 869 -4125 105,8 74
Прочие операционные
доходы 115
Прочие операционные
расходы 1730 1731 1250 1 -481 100 72,2
Внереализационные
расходы 124
Прибыль до н/обл
13257 14116 10481 859 -3635 106,5 74,2
Налог на прибыль
2651 4272 3223 1886 -1049 179 58,5
Чистая прибыль
10606 9844 7258 -762 -2586 92,8 73,7
По данным отчета о прибылях и убытках ООО «Прогресс М» видно, что на конец 2006г. размер выручки увеличился на 897 тыс.руб. (101,1%), то к 2007г. Снизился на 32,4%. По данным расчета видим, что меняется себестоимость продукции (в 2007г. снизилась на 33,9%).К концу 2007г. прибыль снизилась т.к. ООО «Прогресс М» стали меньше реализовывать продукции.
Таблица 8
Анализ структуры пассива баланса
ООО «Прогресс М» за 2005-2007г.г.
(тыс.руб.)
Пассив
баланса
2005г.
2006г.
2007г.
Абсолютное отклонение
+/- Темп роста,%
тыс.
руб.
в % к
итогу тыс.
руб.
в % к
итогу тыс.
руб.
в % к
итогу 2006к
2005 2007к
2006 2006 к
2005 % 2007 к
2006 %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Источники
имущества
всего
39730
100 42638
100 53691
100 2908
11053 107,3
125,9
Собственный
капитал
29084 73,2 31122 73 39496 73,6 2038 8374 107 126,9
Заемный
капитал в т.ч.
10646 26,8 11516 27 14195 26,4 870 2679 108,2 123,3
Краткосрочные
кредиты и
займы 10646 26,8 11516 27 14195 26,4 870 2679 108,2 123,3
Кредиторская
задолженность
10558 26,6 11465 26,9 14156 26,3 907 2691 108,6 123,5
Задолженность
учредителям
88 0,2 51 0,1 39 0,1 -37 -12 58 76,5
По данным таблицы видно: что Величина собственного капитала в 2007 г. увеличилась на 26,9% (8374 тыс. руб.).Доля заемных средств также увеличилась, что позволяет улучшить финансовое состояние предприятия.
Задолженность перед учредителями снизилась на 12 тыс.руб. в 2007г. и составила (76,5%).Это положительный фактор, который означает, что предприятие имеет возможность погасить данную задолженность.
В целом же источники имущества увеличились на 25,9%.
Собственный капитал увеличился за счет увеличения добавочного капитала и за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.
Таблица 9
Структура пассивов ООО «Прогресс М» за 2005-2007г.г.
(тыс.руб.)
показатели 2005г. 2006г. 2007г. Отклонение +/-
2006 к
2005г. 2007 к
2006г.
1 2 3 4 5 6
Капиталы и резервы 29084 31122 39496 2038 8374
Краткосрочные
обязательства 10646 11516 14195 870 2679
Баланс 39730 42638 53691 2908 11053
Коэффициент фин.
автономии 73,2 73 73,6 -0,2 0,6
Коэффициент фин.
зависимости 26,8 27 26,4 0,2 -0,6
Коэффициент фин.
риска 36,6 37 35,9 0,4 -1,1
Кфин. автономии = капиталы и резервы/ валюта баланса *100 (1.19)
Кфин. зависимости = заемный капитал/ валюта баланса *100 (1.20)
Кфин. риска = заемный капитал/собственный капитал *100 (1.21)
К 2007г. пассивы ООО «Прогресс М» возросли на 11053 тыс.руб.. Показатель финансовой автономии вырос на 0,6%, что считается положительным фактом. Показатели финансовой зависимости и финансового риска на 0,6% и 1,1% соответственно, что также считается положительным.
После анализа характеризующего рыночную устойчивость показателей проводим анализ структуры собственного капитала.
Таблица 10
Динамика структуры собственного капитала
ООО «Прогресс М» за 2005-2007 г.г.
(тыс.руб.)
показатели 2005г. 2006г. 2007г. Отклонение в сумме Структура капитала %
2006 к
2005г. 2007к
2006г. 2005г. 2006г. 2007г.
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Уставный
капитал 18 18 18 0,0006 0,0005 0,0004
Добавочный
капитал
23878 25473 29119 1595 3646 0,82 0,82 0,74
Нераспределенная
прибыль
прошлых лет 5188 5631 443 0,17 0,18
Нераспределенная
прибыль
отчетного года 10359 10359 0,26
Итого 29084 31122 39496 2038 8374 х х х
По данным таблицы 10 видим, что доля прибыли увеличилась, добавочный капитал по сумме вырос на 3646 тыс.руб., но его доля снизилась на 0,08%. Доля уставного капитала уменьшилась на 0,0001%,что считается положительным.
Далее рассмотрим изменения в активе баланса.
Таблица 11
Анализ структуры актива баланса ООО «Прогресс М» за 2005-2007 г.г.
Актив
баланса 2005г.
2006г.
2007г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста
тыс.
руб. в % к
итогу тыс.
руб. в % к
итогу тыс.
руб. в % к
итогу 2006к
2005г. 2007к
2006г 2006 к
2005г. в % 2007 к
2006г. %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Имущество
всего в т. ч. 39730 100 42638 100 53691 100 2908 11053 107,3 125,9
Внеоборотные
активы 19089 48 20911 49 26416 49,2 1822 5505 109,5 126,3
Оборотные
активы в т.ч. 20641 52 21727 51 27275 50,9 1086 5548 105,3 125,5
Запасы 13501 34 14501 34 20507 38,2 1000 6006 107,4 141,4
НДС 505 1,2 584 1,4 884 1,6 79 300 115,6 151,4
Дебиторская 6299 15,9 6296 14,8 5286 9,8 -317 -1010 99,9 84
задолженность
Денежные 336 0,85 346 0,81 598 1,1 10 252 103 172,8
средства
По данным таблицы 12 видно, что за отчетный период структура активов баланса ООО «Прогресс М» изменилась, а именно:
Доля основного капитала увеличилась на 0,2%, а оборотного уменьшилась на 0,1%. Увеличилась доля запасов (на 4,2%) в общей структуре оборотного капитала. По дебиторской задолженности
Наблюдается снижение в 2007г. на 5% в общей структуре,а в процентном соотношении к 2006г. она составила 84%, что по сравнению с 2006г. ниже на 15,9%.
Таблица 12
Расчет суммы собственного оборотного капитала в текущих активах
(тыс.руб.)
показатели
2005г.
2006г.
2007г.
отклонение
2006 к
2005г. 2007 к
2006г.
1 2 3 4 5 6
Общая сумма
текущих активов 20641 21727 27275 1086 5548
Общая сумма
краткосрочных долгов 10646 11516 14195 870 2679
сумма собственного
оборотного капитала 9995 10211 13080 216 2869
доля собственного
оборотного капитала 48,4 47 47,9 -1,4 0,9
Сумма собственного оборотного капитала = сумма текущих активов – сумма краткосрочных обязательств (1.22)
Доля собственного оборотного капитала в текущих активах = =(собственный оборотный капитал/ текущие активы)*100 (1.23)
Как видно из произведенных расчетов сумма собственного оборотного капитала увеличилась на 2869 тыс.руб. в 2007г. Доля собственного оборотного капитала в 2006г. снизилась на1,4%, но в 2007г. возросла на 0,9%,что считается положительным.
Анализ финансовой устойчивости ООО «Прогресс М» за 2005-2007г.г.
Таблица 13
Расчет показателей платежеспособности
показатели 2005 2006 2007
Коэффициент абсолютной
ликвидности 0,03 0,03 0,04
Коэффициент промежуточного
покрытия 0,62 0,58 0,41
Общий коэффициент
покрытия 1,9 1,9 1,9
Коэффициент абсолютной ликвидности
Кла=ДС/КП (1.24),
где ДС – денежные средства, КП – краткосрочные пассивы
2)Коэффициент промежуточного покрытия
Клп =(ДС+ДБ)/КП (1.25),
где ДБ – расчеты с дебиторами
3)Общий коэффициент покрытия
Кло=2А/КП (1.26),
где 2А – второй раздел актива баланса
Коэффициент общего покрытия в 2007г. составил 1,9,что говорит о платежеспособности предприятия. Коэффициент абсолютной ликвидности также считается нормальным – 0,04 (при норме 0,03-0,08).
Далее проводим анализ финансового состояния ООО «Прогресс М» по форме №2 «Отчет о прибылях и убытках».
Рассчитаем порог рентабельности и запас финансовой устойчивости.
Таблица 13
Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости ООО «Прогресс М» за 2005-2007г.г.
(тыс.руб.)
показатели
2005г.
2006г.
2007г.
отклонение
2006 к
2005г. 2007 к
2006г.
1 2 3 4 5 6
Выручка без налогов 84715 85612 57857 897 -27755
Прибыль 14987 15856 11731 869 -4125
Себестоимость 69728 69756 46126 28 -23630
Сумма переменных
затрат 62421 62361 40129 -60 -22232
Сумма постоянных
затрат
7307
7395
5997
88
-1398
Сумма маржинального
дохода 22294
23251
7728
957
-5523
Доля маржинального
дохода в выручке 26,3 27,2 30,6 0,9 3,4
Порог рентабельности
27783
27188
19598
-595
-7590
Запас финансовой
устойчивости
в сумме
в % к выручке
56932
67,2
58387
68,2
38243
66,1
1459
1
-20144
-2,1
Сумма маржинального дохода = выручка – переменные затраты (1.27)
Доля маржинального дохода = МД/выручка *100 (1.28)
Порог рентабельности = Пост.затраты/Доля МД в выручке *100 (1.29)
ЗФУ = (выручка – порог рент-ти)/выручка *100 (1.30)
Как показывает расчет в 2006г. надо было реализовать продукции
на сумму 27188 тыс.руб., чтобы покрыть затраты. При такой выручке рентабельность равна 0. Фактическая выручка составляет 57857 тыс.руб., что выше пороговой на 56932 тыс.руб. или на 67,2%. Это и есть запас финансовой устойчивости или зона безубыточности предприятия.
В 2007г. ЗФУ снизился, однако он достаточно большой, выручка может уменьшиться еще на 66,1% и только тогда рентабельность будет равна 0.
Нужно постоянно следить за ЗФУ, выяснять, насколько близок или далек порог рентабельности, ниже которого не должна опускаться выручка предприятия.
Запас финансовой устойчивости можно представить графически.(Рис.1.4). На оси абсцисс откладывается объем реализации продукции, на оси ординат – постоянные, переменные затраты и прибыль.
Пересечение линии выручки и затрат и есть порог рентабельности. В этой точке выручка равна затратам. Выше ее зона прибыли, ниже – зона убытков. Отрезок линии выручки от этой точки до верхней и есть запас финансовой устойчивости.
75
50 прибыль
25
10
5
25 50 75 100
Рис.1.4 Запас финансовой устойчивости
По проведенному анализу можно сделать вывод:
ООО «Прогресс М» в 2007 году значительно сократил объемы реализации и вследствие этого прибыль, получаемая предприятием снизилась. Для повышения объема реализации необходимо более тщательно изучать конъюнктуру рынка .Также необходимо разрабатывать мероприятия, направленные на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.
2.3. Анализ системы материального стимулирования работников
Основными показателями, характеризующими использование труда на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату. Сначала рассмотрим обеспеченность ООО «Прогресс М» трудовыми ресурсами.
Таблица 14
Обеспеченность ООО «Прогресс М» трудовыми ресурсами
чел.
категория работников
2005г.
2006г.
2007г.
отклонение
(+/-) темп роста,%
2006 к
2005г. 2007 к
2006г. 2006 к
2005г. 2007 к
2006г.
1 2 3 4 5 6 7 8
Среднесписочная численность 105 110 103 5 -7 104,8 93,6
Руководители 4 5 7 1 2 125 140
Специалисты 19 18 20 -1 2 94,7 111
Остальной персонал 82 87 76 5 -9 106,1 87,3
Как видно из таблицы 14 среднесписочная численность персонала увеличилась 4,8% в 2006 и снизилась на 6,4% в 2007 году. Количество руководителей в 2006 году увеличилось на 25%, а в 2007 – на 40%.За счет роста числа руководителей произошло перераспределение должностных обязанностей между структурными подразделениями. Увеличилось число специалистов в 2007 году на 11%.Увеличение данной категории персонала влияет на качество работы предприятия, качество обслуживания, улучшенное изучение рынков сбыта. Численность остального персонала в 2006 году увеличилась на 6,1%, а в 2007 снизилась на 12,7%.
Наиболее ответственным этапом в анализе обеспеченности предприятия рабочей силой – изучение ее движения.
Таблица 15
Анализ показателей движения кадров
ООО «Прогресс М» за 2005-2006г.г.
чел.
показатель 2005г. 2006г. 2007г.
1 2 3 4
Принято на предприятие 5 15 6
Выбыло с предприятия
в т.ч.: 12 10 13
На учебу 3 4 1
ВС 2 2 2
Пенсия 1 2 2
По собственному желанию 6 2 6
За нарушение трудовой дисциплины 1 2
Среднесписочная численность 105 110 103
Коэффициенты оборота:
Коэффициент по приему 0,048 0,136 0,058
Коэффициент по выбытию 0,114 0,091 0,126
Коэффициент текучести 0,057 0,018 0,077
Расчет коэффициентов производим по следующим формулам:
1) Коэффициент по приему
Кпп =Количество принятых/ среднесписочная численность (1.10)
2) Коэффициент по выбытию
Квыб = Количество выбывших/ среднесписочная численность (1.11)
3) Коэффициент текучести
Ктек = по собственному желанию+за нарушение труд. дисциплины/среднесписочная численность (1.12)
По данным таблицы видно, что на ООО «Прогресс М» прием новых сотрудников снизился по сравнению с 2006 годом (К=0,058).Количество выбывших снизилось в 2006, но увеличилось в 2007 году. Коэффициент текучести в 2007 году выше, чем в предыдущие года, что говорит о непостоянстве кадров.
Далее рассмотрим как формируется фонд заработной платы на данном предприятии.
Таблица 16
Анализ фонда оплаты труда
ООО «Прогресс М» за 2005-2007 г.г.
показатели 2005г. 2006г. 2007г. Отклонение
2006 к
2005г. 2007 к
2006г.
1 2 3 4 5 6
Численность, чел. 105 110 103 5 -7
Среднемесячная з/п тыс.руб. 8,63 10,78 9,37 2,15 -1,41
фонд о/т (тыс.руб.) 906,2 1186 965,1 279,65 -220,7
Как видно из представленных выше данных среднемесячная заработная плата работников за 2006 год возросла 2,15тыс.руб.,а в 2007 снизилась на 1,41тыс.руб., что и повлекло за собой снижение фонда оплаты платы на 220,7 тыс.руб.
В таблице 17 рассмотрим структуру и динамику фонда оплаты труда работников ООО «Прогресс М».Фонд оплаты труда на данном предприятии формируется как заработная плата штатных сотрудников и работников на договорной основе.
Таблица 17
Динамика и структура фонда оплаты труда
ООО «Прогресс М» за 2005-2007г.г.
(тыс.руб.)
показатели
2005г.
2006г.
2007г.
Отклонение Темпы роста
2006 к 2007 к 2006 к 2007 к
2005г. 2006г. 2005г. 2006г.
1 2 3 4 5 6 7 8
Фонд оплаты труда
всего,тыс.руб.
10873,8
14230
11581,32
3355,8
-2648,3
130,9
81,4
З/п штатных
работников,тыс.руб. 7067,97 8178 8253 1110 75 115,7 100,9
З/п работников на договорной основе,
тыс.руб. 3805,83 6051,6 3328,3 2245,8 -2723,3 159,0 54,9
Доля з/п штатных ,% 65,0
57,4
71,3
-7,6
13,9
88,3 124,2
Доля з/п договорных
% 35,0
42,5
28,7
7,5
-13,8
121,4
67,5
Премиальные
выплаты,тыс.руб.
1848,5 2845,9 3127,0 997,4 281,1 154,0 109,9
Доля премиал.
выплат,%
17,0 20,0 27,0 3,0 7,0 117,6 135,0
Доля затрат на
оплату труда в
структуре себест.
% 15,5
20,4
25,1
4,9
4,7
131,6
123,0
Особенностью динамики фонда з/платы является существенный рост переменной части на 13,9% в 2007 году . Увеличение в абсолютном выражении размера переменной части ФЗП вызвало увеличение ее доли с 57,4% в 2006 до 71,4% в 2007 .За исследуемый период произошло увеличение премиальных выплат на 54% в 2006 и на 9,9% в 2007.Это происходило за счет формирования новой политики стимулирования персонала. В целом доля возросла с 17% до 27%.Доля затрат на оплату труда в структуре себестоимости выросла в 2006 году на 4,9% (темп роста составил 131,6%), а в 2007 году на 4,7% (темп роста составил 123%).
Таблица 18
Анализ влияния факторов на фонд заработной платы ООО «Прогресс М» за 2005-2007г.г.
факторы
услов.
обознач.
относит.влиян.,% абсолют.влияние, тыс.руб.
2006 к
2005г.
2007 к
2006г. 2006 к
2005г. 2007 к
2006г.
1 2 3 4 5 6
Численность Ч 104,8 93,6 517,8 -905,52
Средняегодовая з/плата З 124,9 86,9 2709 -1742,76
Суммарное влияние Ф 130,9 81,33 3226,8 -2648,28
Формулы для расчета влияния:
Iч = (Ч03/Ч02)*100 относительное (1.13)
Iз =(З03/З02)*100 влияние (1.14)
Iф = Iч *Iз /100 (1.15)
Фч = (Ч03 – Ч02)*З02*12 абсолютное (1.16)
Фз = (З03 – З02)*Ч02*12 влияние (1.17)
Ф = Фч+Фз (1.18), где
Iч – влияние численности, относительное
Iз- влияние з/платы, влияние, %
Iф – суммарное влияние
Фч - влияние численности, абсолютное
Фз- влияние з/платы, влияние
Ф– суммарное влияние
ФЗП в 2006 году по сравнению с 2005 за счет увеличения заработной платы увеличился на 2709 тыс.руб. и за счет увеличения численности на 517,8 тыс.руб. В 2007 году наблюдается снижение ФЗП за счет снижения численности и заработной платы на 905,52 тыс.руб. и 1742,76 тыс.руб. соответственно. В итоге суммарное влияние факторов в 2006 году увеличило ФЗП на 3226,8 тыс.руб., а в 2007- снизило на 2648,28 тыс.руб.
Похожие рефераты:
|
Дипломные работы 
